Eksport av tjenester utenfor EU

Eksport av tjenester oppstår når stedet for levering av tjenesten, dvs. dens faktiske beskatning, er et annet lands territorium. Beskatningsstedet for en bestemt tjeneste bestemmes ikke av stedet for den faktiske leveringen, men av «stedet for dens levering» spesifisert i bestemmelsene i merverdiavgiftsloven. Egenskapene til en eksporttjeneste omfatter levering av tjenester som den utenlandske kjøperen av tjenesten er forpliktet til å betale omsetningsavgift for. For den polske tjenesteleverandøren er dette da en aktivitet som ikke er pålagt denne avgiften.

Essensen av eksporttjeneste

For tiden er beskatningen av tjenester levert til utenlandske entreprenører underlagt helt andre regler enn beskatningen av tjenester levert til innenlandske kjøpere. Kjennetegn ved den tidligere tjenesteeksporten (i den nåværende juridiske situasjonen begrepet «eksport Tjenester«eksisterer ikke») har tjenester hvis ytelsessted er et annet lands territorium, det vil si at de er underlagt beskatning i kjøperens land. I motsetning til det grunnleggende prinsippet om beskatning av tjenester på tjenesteyterens bosted, etablering eller bosted, er det imidlertid ikke stedet for faktisk levering av en bestemt tjeneste som bestemmer beskatningsstedet (som tilfellet var med eksport av tjenester), men beskatningsstedet spesifisert i forskriften. merverdiavgiftsloven stedet for levering av tjenester, som avhenger av typen tjeneste, kjøperen av tjenesten og oppfyllelsen av tilleggsbetingelser. Regelverket på dette området er svært forskjellig.

Eksport av tjenester og fastsettelse av ytelsessted

Uansett om tjenesten ytes til et utenlandsk selskap i Tyskland eller i utlandet, avhenger beskatningsstedet av «oppføringsstedet» angitt i merverdiavgiftsloven. Dette avhenger først og fremst av typen tjeneste som tilbys og selskapet som tilbyr (eller kjøper) den. Dette betyr at den som er pliktig til å betale merverdiavgift ikke alltid er den polske tjenesteleverandøren, selv om tjenesten leveres innenlands og ikke i utlandet. For enkelte tjenester er det alltid den utenlandske kjøperen som er ansvarlig for skatteregnskapet. For andre må det oppfylles tilleggskrav som medfører at avgiftsplikten for tjenesten overføres til kjøper.

Ulike «lokale forskrifter» gjelder for:

• eiendomstjenester,
• Tjenester innen kultur, kunst, sport, vitenskap, utdanning, underholdning, transport og tilleggstjenester til transport, verdivurdering av løsøre, tjenester knyttet til løsøre.

Stedet for levering av immaterielle tjenester, uavhengig av hvor de faktisk leveres, er alltid stedet hvor kjøperen av tjenesten har sitt forretningskontor, faste forretningssted eller faste bopel eller opphold, dersom disse tjenestene leveres til:

• fysiske eller juridiske personer og organisasjonsenheter uten juridisk person som har sitt registrerte kontor eller bosted på territoriet til et tredjeland, og
• Skattebetalere etablert eller bosatt på Fellesskapets territorium, men i et annet land enn Polen.

Hvis tjenesten leveres til en entreprenør utenfor landet og utenfor EU avgiftsplikten går over på kjøper av tjenesten. I et slikt tilfelle er han forpliktet til å skattlegge denne tjenesten på grunn av dens innførsel. For et polsk selskap er dette en aktivitet som ikke er momspliktig. Virksomheten bør dokumentere tjenesten med en forenklet faktura uten mva. Dersom en tjeneste kjøpes av en fysisk person i utlandet, er tjenesteyteren forpliktet til å skattlegge transaksjonen og belaste den nasjonale merverdiavgiftssatsen.

Den andre typen tjenester der skatteplikten kan overføres til kjøperen av tjenesten (det vil si at de kan oppfylle følgende egenskaper: Eksporttjenester) det er tjenester der stedet for levering av tjenesten avhenger av stedet der tjenesten faktisk leveres.

Dette gjelder tjenester:

• innen kultur, kunst, sport, vitenskap, utdanning eller underholdning,
• i forbindelse med eiendom – herunder tjenester av eiendomstakstmenn og eiendomsmeglere samt tjenester for forberedelse og koordinering av byggearbeider, som f.eks. B. Tjenester fra arkitekter og byggetilsyn. Katalogen over disse tjenestene er åpen, noe som betyr at de også kan inkludere andre eiendomsrelaterte tjenester (f.eks. utleie og leasing av eiendom),
• Tilknyttede transporttjenester som lasting og lossing, håndtering og lignende aktiviteter,
• verdsettelse av løsøre,
• på løsøre.

Derfor, hvis selskapet tilbyr opplæringstjenester til utenlandske entreprenører i Polen, er stedet for tilbudet landets territorium og det polske selskapet er forpliktet til å betale moms. Men hvis tjenesten ytes utenfor landet, er den skattepliktig i landet der den ytes. Kjøper av tjenesten plikter da å betale avgiften.

Dokumentasjon og regnskap i erklæringen

Dersom leveransen ikke er avgiftspliktig i Polen, skal den dokumenteres med en forenklet faktura, dvs. uten å vise skyldig avgift. Fakturaen skal inneholde merknaden: «Reverse Charge». Mottaker av tjenesten plikter på denne bakgrunn å betale avgiften. Et polsk selskap fratas imidlertid ikke retten til å trekke fra merverdiavgift på utgifter som påløper i landet i forbindelse med levering av denne tjenesten. Denne retten gjelder dersom levering av disse tjenestene i landet vil gi deg rett til et slikt fradrag (dvs. hvis de er momspliktige i landet).

Ved eksport av tjenester gjelder som hovedregel nettosatsen. Verdien av tjenesten skal rapporteres i fil JPK_V7 (punkt 11), selv om tjenesten ikke er avgiftspliktig. Verdien av tjenesten er inkludert i JPK_V7-filen bare hvis den avgiftspliktige tjenesten som ytes utenfor det nasjonale territoriet har rett til reduksjon i skyldig skatt eller rett til refusjon av inngående avgift. Så hvis en bedrift har levert en tjeneste til en utenlandsk entreprenør som er fritatt for merverdiavgift i landet, f.eks. B. en opplæringstjeneste, bør den derfor ikke opplyse om verdien.

Det skal bemerkes at bestemmelsene i merverdiavgiftsloven ikke spesifiserer i hvilken måned skattyteren i erklæringen skal oppgi verdien av eksporttjenester som ytes utenfor landets skattepliktige territorium. På grunn av at dette er en ikke-avgiftspliktig virksomhet, fastsetter ikke lovens bestemmelser tidspunktet for merverdiavgiftsplikt for denne typen tjenester. De angir ganske enkelt på hvilket tidspunkt denne forpliktelsen oppstår for tjenester som ytes i landet. Skattekontoret tar imidlertid det standpunkt at ved yting av tjenester til utenlandske entreprenører, bør samme prosedyre anvendes som ved levering av tjenester til innenlandske entreprenører – verdien av tjenestene må angis i erklæringen og i hvilken måned skatteplikten vil oppstår hvis tjenestene ble levert innenlands.

Valutakurs på fakturadato

Bruken av den tilsvarende valutakursen for merverdiavgiftsformål er fastsatt i artikkel 31a § 1 i omsetningsavgiftsloven. Hvis beløpene som brukes til å bestemme skattegrunnlaget er angitt i utenlandsk valuta, utføres omregningen til PLN i henhold til innholdet som følger:

• gjennomsnittskursen for en bestemt utenlandsk valuta annonsert av Polens nasjonalbank siste virkedag før dagen skatteplikten oppstår, eller
• den siste vekslingskursen publisert av Den europeiske sentralbanken den siste dagen før den dagen skatteplikten oppstår (hvis det gjelder en annen valuta enn euro, gjøres omregningen med vekslingskursen til den aktuelle valutaen mot euroen ).

Dokumentasjon av eksporttjenester

Siden skattyteren som yter eksporttjenester (i motsetning til skattyteren som eksporterer varer) ikke har et SAD-dokument som bekrefter eksporten, er levering Eksport av tjenester skal dokumenteres med både mva-faktura og bankkvittering som bekrefter mottak av betaling for utført tjeneste. Skattyter bør også ha dokumenter som bekrefter levering av tjenester utenfor Polen. Av bevishensyn kan det derfor være fornuftig å inngå alle kontrakter og tilleggsavtaler skriftlig med en utenlandsk entreprenør.

Eksport av tjenester – fakturering i wFirma.pl-systemet

Systembruker wFirma.pl kan enkelt og raskt utstede fakturaer til utenlandske entreprenører. For å gjøre dette, gå til fanen INNTEKTER » SALG » UTSTEDELSE » UTSTED FAKTURA, hvor du etter å ha fylt ut dataene i prisfeltet velger IKKE SEND.

Fakturaen som utstedes på denne måten vil bli korrekt reflektert i MVA-meldingen og JPK_VAT-filen som genereres av systemet. For detaljert informasjon om utstedelse av salgsfakturaer til utenlandske entreprenører, se artikkelen: Salgsfaktura for en utenlandsk entreprenør – hvordan utsteder den