Donasjoner, spesielt pengedonasjoner, er en vanlig praksis. Det skal imidlertid bemerkes at mottakeren ikke alltid er bosatt i Polen, men i utlandet. Så da Doner til et familiemedlemHvem som har fast opphold i utlandet er underlagt polsk arve- og gaveavgift? La oss sjekke det ut!
Skatteomfang for en gave
Alle spørsmål knyttet til beskatning av donasjoner er regulert der arve- og gaveavgiftsloven. Først og fremst vil vi påpeke at skatteplikten i henhold til lovens § 5 ligger hos kjøperen av eiendomsretten til varer og eiendomsrett. Det betyr at i en gaveavtale er det mottaker, ikke giver, som er ansvarlig for et eventuelt skatteoppgjør. Som det fremgår av lovens artikkel 6 seksjon 1 paragraf 4, oppstår imidlertid skatteplikt for en gave når giveren avgir en erklæring i form av et notarielt skjøte, og ved inngåelse av en kontrakt uten å overholde den foreskrevne formen – når den lovede ytelsen oppfylles blir; Dersom forskriften foreskriver et særskilt skjema for de gjensidige erklæringene på grunn av donasjonsgjenstanden, oppstår skatteplikt når disse erklæringene inngis.
Donasjonsavtale i samsvar med Art. 888 i Civil Code forplikter giveren til å gi mottakeren gratis tjenester på bekostning av hans eiendom. I henhold til art. 890 § 1 BGB skal erklæringen om donasjon avgis i form av et notarialbrev. En donasjonsavtale inngått uten dette skjemaet blir imidlertid gyldig dersom den lovede tjenesten er oppfylt.
Men la oss gå videre til omfanget av selve beskatningen. Vel, som angitt i art. 1 Seksjon I samsvar med artikkel 1 nr. 2 i den relevante loven er arv og gaveavgift underlagt fysiske personers erverv av eiendomsrett til ting som befinner seg i republikken Polens territorium eller eiendomsrett som utøves i republikkens territorium Polen folk som en gave.
Det avgjørende i avgjørelsen ovenfor er det faktum at erverv av eiendom og eiendomsrettigheter lokalisert og utøvet i Polen er skattepliktig. På tidspunktet for inngåelsen av donasjonsavtalen er både midlene og eventuelle krav for betalingen deres lokalisert i Polen, så vi kan anta at en slik donasjon er gjenstand for beskatning hos det polske skattekontoret.
I tillegg bekreftes dette av innholdet i art. 3 punkt 1 i ovennevnte lov, som fastslår at skatten ikke er avhengig av erverv av eiendomsrett til løsøre som ligger i republikken Polens territorium eller av eiendomsrettigheter som kan utøves på republikkens territorium Polen, forutsatt at dette er tilfellet. På anskaffelsestidspunktet var verken kjøperen, arvelateren eller giveren polske statsborgere, og de hadde verken sin faste bopel eller sitt registrerte kontor på Republikken Polens territorium.
Følgelig er en donasjon fra republikken Polens territorium ikke gjenstand for beskatning bare hvis ingen av avtalepartene var polske statsborgere eller hadde permanent opphold i republikken Polens territorium på tidspunktet for donasjonen. Dersom eksklusjonskravene ikke er oppfylt, kan det være skatteplikt for den mottatte donasjonen.
Eksempel 1.
En polsk statsborger med fast bopel i Polen ga en kontantdonasjon på PLN 20 000 til sønnen, som også har polsk statsborgerskap, men som bor permanent i Storbritannia. En slik donasjon er underlagt beskatning i Polen.
Eksempel 2.
En tysk statsborger med fast bopel i Polen donerte penger til sin nevø med polsk statsborgerskap som permanent bor i Nederland. En slik donasjon er også skattepliktig i Polen.
Eksempel 3.
En indisk statsborger på ferie i Polen donerte til datteren sin, som bor permanent i USA. Datteren har ikke polsk statsborgerskap. Denne donasjonen er ikke skattepliktig i Polen.
En donasjon foretatt på Republikken Polens territorium er underlagt beskatning i Polen, med mindre på tidspunktet for donasjonen hadde verken giveren eller mottakeren polsk statsborgerskap eller hadde sin faste bopel på Republikken Polens territorium.
Gave til et familiemedlem fra utlandet – beskatning på grunn av skattemessig bosted
Vær oppmerksom på at forskriften om omfanget av gavebeskatning på ingen måte forholder seg til kriteriet om skattemessig bosted. Besittelse av polsk statsborgerskap eller fast opphold i Polen ble oppgitt som en forutsetning for beskatning.
Dette innebærer at spørsmålet om beskatning av en gave er helt uavhengig av i hvilket land skattyter har sitt skattemessige hjemsted. Derfor tar vi i dette tilfellet ikke hensyn til omstendighetene oppført i artikkel 1. 3 § 1a i inntektsskatteloven, dvs. sentrum for vitale interesser eller opphold i et bestemt land i mer enn 183 dager i året. Dette er viktige forhold for fastsettelse av skatteplikt for inntektsskatt, ikke gaveskatt.
Denne posisjonen bekreftes også av innholdet i art. 2 Inntektsskatteloven § 1 pkt. 3, som sier at inntektsskattelovens bestemmelser ikke gjelder for inntekt underlagt arve- og gaveavgiftsbestemmelsene.
Skatteregnskap for mottatt donasjon
Tatt i betraktning ovenfor, kan vi tydelig si at en donasjon til et familiemedlem fra utlandet er gjenstand for beskatning i Polen dersom mottakeren har polsk statsborgerskap. Det skal imidlertid presiseres at også en utenlandsk person har rett til fullt skattefritak for nærmeste familiemedlemmer.
Som det fremgår av art. § 4a I henhold til lovens artikkel 1 er erverv av eiendom eller eiendomsrett til ektefelle, etterkommere, forfedre, stebarn, søsken, stefedre og stemødre fritatt for skatt dersom:
-
rapportere erverv av eiendomsrett til varer eller eiendomsrett til ansvarlig leder av skattekontoret innen 6 måneder fra dato for skatteplikt (skjema SD-Z2) og
-
Dersom varen som kjøpes er kontant som gave eller gaveanbefaling, dokumentkvittering med overføringsbevis til kjøpers betalingskonto, til dennes konto som ikke er betalingskonto, i bank eller samvirkesparebank eller ved postanvisning.
Derfor oppstår spørsmålet om hvilket skattekontor mottakeren skal sende SD-Z2-søknaden til dersom han eller hun har fast opphold utenfor Polen. For svaret viser vi til finansministerens forskrift av 22. august 2005 om skattemyndighetenes ansvar.
I § 7 1 punkt 2 bokstav c i denne forskriften kan vi lese at skattemyndighetenes territorielle jurisdiksjon i donasjonssaker for andre ting enn fast eiendom bestemmes av kjøperens bosted på skatteplikttidspunktet og, i mangel av et slikt sted – ved hans siste bosted i denne perioden. Dag.
En person som er fast bosatt i utlandet har imidlertid ikke bosted eller opphold i Polen. I et slikt tilfelle må lokal jurisdiksjon fastsettes i samsvar med § 10 paragraf 1 i forordningen, som sier at dersom lokal jurisdiksjon ikke er fastsatt på den måten som er fastsatt i skattelovgivningen, er den kompetente skattemyndigheten leder for den tredje. Skattekontoret Warszawa-Śródmieście kan være.
Som en sidebemerkning legger vi til at territoriell jurisdiksjon bør bestemmes på samme måte for personer som ikke kan dra nytte av fullt skattefritak og som er pålagt å sende inn en SD-3-angivelse.
For å oppsummere denne artikkelen er det viktig å merke seg at omfanget av arve- og gaveavgift kan komme som en stor overraskelse for mange skattytere. Det må tas i betraktning at spørsmålet om beskatning er uavhengig av etablert skattemessig bosted. Dette betyr at en person som har fast opphold i utlandet kan bli forpliktet til å betale skatt i Polen av donasjonen som mottas. Ved avtale inngått mellom medlemmer av den nærmeste familie bør muligheten for fullstendig skattefritak vurderes.
«Alkohol buff. Leser. Amatør popkultur banebryter. Avid baconaholic. Sosiale medier lærd. TV-ekspert. Profesjonell student.»